Materi Tata Laksana Impor — Bagian E: Soal Perhitungan Pungutan Impor

❗ Penting

FOKUS UJIAN: Bagian E menguji perhitungan berantai — menyusun CIF → nilai pabean → BM → Nilai Impor → PDRI. Kunci utamanya adalah memakai dasar yang benar di setiap langkah: BM/BMAD/BMTP dihitung dari nilai pabean, sedangkan PPN/PPh Pasal 22 dihitung dari Nilai Impor.

1. Alur Perhitungan Pungutan Impor

Perhitungan pungutan impor selalu berjalan satu arah: dari harga barang di luar negeri sampai total tagihan di PIB. Soal Bagian E (67–80) menguji tiap tahap — membangun CIF, mengonversi kurs, menghitung BM/cukai, sampai menjumlahkan BM + PPN + PPh.

flowchart TD A["FOB (harga barang)"] --> B["+ Freight"] B --> C["+ Insurance<br>(dalam negeri = 0)"] C --> D["CIF"] D --> E["× Kurs NDPBM"] E --> F["Nilai Pabean (Rp)"] F --> G["BM = tarif × nilai pabean<br>atau spesifik: jumlah × tarif"] F --> H["BMAD / BMTP = tarif × nilai pabean"] F --> I["Cukai = volume × tarif (BKC)"] G --> J["Nilai Impor = NP + BM + Cukai + BMAD/BMTP"] H --> J I --> J J --> K["PDRI: PPN 11% + PPh 22 + PPnBM"] G --> L["Total pungutan = BM + PDRI"] K --> L

2. Menyusun CIF dan Nilai Pabean

Indonesia memakai CIF (Cost, Insurance, Freight) sebagai dasar nilai pabean. Bila harga yang disepakati baru FOB, tambahkan freight dan asuransi pengangkutan internasional. Bila asuransi ditutup/dibayar di dalam negeri, komponen insurance dianggap 0 (nol) — seperti pada Soal 67.

Komponen	Jumlah (Soal 67)	Catatan
FOB	USD 112.000	Harga barang yang disepakati
Freight	USD 1.200	Biaya angkut sampai pelabuhan impor
Insurance	USD 0	Asuransi dibayar di dalam negeri → dianggap nol
CIF	USD 113.200	Dasar nilai pabean sebelum dikonversi ke rupiah

Default Freight dan Asuransi

Freight dari ASEAN: 5% × FOB.
Freight dari Asia non-ASEAN dan Australia: 10% × FOB.
Freight dari luar Asia dan Australia: 15% × FOB — dipakai pada Soal 72: 15% × USD15.000 = USD2.250.
Asuransi dibayar di luar negeri tetapi tidak ada bukti/polis: ditetapkan 0,5% × CFR (cost and freight).
Asuransi ditutup di dalam negeri: dianggap 0 (nol) dalam nilai pabean.

💡 Tips

Trik cepat: Cek incoterm lebih dahulu. FOB → tambahkan freight + asuransi; CFR → tambahkan asuransi saja; CIF → langsung konversi kurs. Asuransi yang ditutup di dalam negeri selalu nol, sedangkan freight dari luar Asia yang tidak tercantum selalu 15% × FOB.

3. Kurs: CIF Valas → Nilai Pabean Rupiah

Nilai pabean dihitung dalam rupiah memakai NDPBM (Nilai Dasar Perhitungan Bea Masuk) — kurs pajak yang ditetapkan Menteri Keuangan dan berlaku pada saat kode billing diterbitkan. Contoh Soal 68: CIF USD113.200 × Rp13.000 = Rp1.471.600.000.

4. Dari Nilai Pabean ke Bea Masuk

Bea Masuk dihitung dari nilai pabean, bukan dari Nilai Impor. Tarif advalorum memakai persentase, sedangkan tarif spesifik memakai kuantitas — pada tarif spesifik, FOB dan kurs tidak dipakai (Soal 77).

Pungutan	Rumus	Dasar pengenaan
BM advalorum	% tarif × nilai pabean	Nilai pabean
BM spesifik	jumlah satuan × tarif per satuan	Kuantitas (kg/liter)
Cukai (BKC)	volume × tarif cukai	Volume (liter)
BMAD / BMTP	% tarif × nilai pabean	Nilai pabean
Nilai Impor	NP + BM + Cukai + BMAD/BMTP	Menjadi dasar PDRI

5. Nilai Impor dan PDRI

Nilai Impor adalah dasar pengenaan PDRI: Nilai Impor = Nilai Pabean + BM + Cukai (+ BMAD/BMTP). PPN, PPnBM, dan PPh Pasal 22 selalu dihitung dari Nilai Impor ini.

PPN impor: 11% × Nilai Impor.
PPh Pasal 22: 2,5% × Nilai Impor (API), 7,5% (non-API/barang tertentu), dan 15% bila tanpa NPWP.
PPnBM: tarif PPnBM × Nilai Impor (barang mewah).
Total tagihan: BM + PPN + PPnBM + PPh Pasal 22.

❗ Penting

Jangan tertukar: BM dihitung dari nilai pabean, sedangkan PPN dan PPh Pasal 22 dihitung dari Nilai Impor. Saat ada BMAD/BMTP, keduanya ikut menjadi komponen Nilai Impor sebelum PDRI dihitung (Soal 80).

6. Cukai, BMAD, dan BMTP

Cukai MMEA impor: golongan B Rp53.000/liter, golongan C Rp152.000/liter; Etil Alkohol Rp20.000/liter.
Cukai dihitung dari volume, bukan nilai: Soal 73 — 1.000 botol @500 ml = 500 liter × Rp152.000 = Rp76.000.000.
BMAD dikenakan atas barang dumping yang merugikan industri dalam negeri; dasar pengenaannya % tarif BMAD × nilai pabean.
BMTP (tindakan pengamanan) memakai dasar yang sama dengan BMAD, yaitu % tarif × nilai pabean.
Nilai Impor saat ada BMAD: nilai pabean + BM biasa + BMAD (ditambah cukai bila barang kena cukai).

7. Contoh Berantai: Soal 67–71 (PT ABC)

Data Soal 67–71: FOB USD112.000, freight USD1.200, asuransi dibayar di dalam negeri, kurs Rp13.000/USD, BM 10%, PPN 11%, dan PPh Pasal 22 7,5%.

Langkah	Perhitungan	Hasil
CIF	112.000 + 1.200 + 0	USD 113.200
Nilai Pabean	USD 113.200 × Rp13.000	Rp 1.471.600.000
Bea Masuk	10% × Rp1.471.600.000	Rp 147.160.000
Nilai Impor	Rp1.471.600.000 + Rp147.160.000	Rp 1.618.760.000
PPN 11%	11% × Rp1.618.760.000	Rp 178.063.600
PPh Pasal 22 7,5%	7,5% × Rp1.618.760.000	Rp 121.407.000
Total pungutan	147.160.000 + 178.063.600 + 121.407.000	Rp 446.630.600

8. Contoh Lain di Bagian E

Soal	Inti hitungan	Hasil
72	Freight default 15% × FOB (FOB = 5 ton × USD3.000)	Freight USD 2.250
73	Cukai = 1.000 botol × 500 ml = 500 liter × Rp152.000	Rp 76.000.000
74	Nilai pabean = (1.000 × USD100) × Rp13.000	Rp 1.300.000.000
75	BM = 150% × Rp1.300.000.000	Rp 1.950.000.000
77	BM spesifik = 10.000 ton = 10.000.000 kg × Rp450	Rp 4.500.000.000

💡 Tips

Urutan yang diuji di Soal 76: hitung BM lebih dahulu, lalu Nilai Impor, baru PDRI — jangan menghitung PDRI langsung dari nilai pabean. Perhatikan juga jebakan tarif spesifik (Soal 77): dasar hitungnya kuantitas, bukan FOB.

Ringkasan satu baris: CIF → × kurs → nilai pabean → BM/Cukai/BMAD → Nilai Impor → PDRI → total tagihan.